Виключення з переліку ризикових платників ПДВ

Оскарження рішення про включення до переліку ризикових платників ПДВ — це можливість захистити підприємство від необґрунтованих обмежень. Однак важливо не просто подати черговий пакет документів до податкової, а зрозуміти, чому саме компанію визнали ризиковою та як можна спростувати висновки ДПС.

Чому податкова включає підприємство до переліку ризикових платників ПДВ?

Підприємство може роками працювати з постійними контрагентами, сплачувати податки та виконувати договори, а потім несподівано отримати рішення про відповідність критеріям ризиковості. Для керівника це часто стає неприємним сюрпризом: господарська діяльність не змінилася, але реєстрація податкових накладних починає зупинятися.

Підстави для віднесення платника ПДВ до категорії ризикових визначені Критеріями ризиковості платника податку на додану вартість, наведеними в додатку 1 до Порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165.

Особливу увагу варто приділяти рішенням, ухваленим за пунктом 8 Критеріїв ризиковості, коли податкова посилається на наявну в неї інформацію щодо господарських операцій підприємства.

Зокрема, питання у ДПС можуть виникати через:

• операції з контрагентами, яких податкова вважає ризиковими;
• сумніви щодо фактичного постачання товарів або надання послуг;
• невідповідність обсягів операцій наявним трудовим чи матеріальним ресурсам;
• розбіжності між податковою інформацією та документами підприємства;
• інші обставини, які ДПС пов'язує з ризиковістю конкретних господарських операцій.

Водночас включення підприємства до переліку ризикових платників ПДВ не означає, що воно порушує закон. Важливо перевірити, на які саме операції посилається податкова, чи навела вона конкретні обставини та чи підтверджуються її висновки належними доказами.

Як вийти з переліку ризикових платників ПДВ?

Зняття ризиковості підприємства починається з аналізу рішення податкового органу. Саме від його змісту залежить, які документи необхідно підготувати та який спосіб захисту обрати.

Законодавство передбачає кілька механізмів захисту: подання інформації та документів для виключення з переліку ризикових, адміністративне оскарження відповідного рішення або звернення до суду.

Подання пояснень і документів до ДПС

Підприємство може подати до комісії регіонального рівня інформацію та копії документів, які підтверджують його невідповідність критеріям ризиковості.

Це можуть бути договори, видаткові накладні, акти, платіжні документи, товарно-транспортні накладні, складські документи та інші підтвердження реальності господарських операцій.

Важливо, щоб документи не просто були зібрані в один пакет, а відповідали на конкретні питання, які стали підставою для рішення ДПС.

Адміністративне оскарження рішення про ризиковість

Якщо підприємство не погоджується з рішенням комісії регіонального рівня, необхідно перевірити можливість та строки його адміністративного оскарження.

Під час підготовки скарги важливо не просто висловити незгоду з рішенням, а пояснити, у чому саме полягають порушення: відсутність належного обґрунтування, неврахування поданих документів або невідповідність висновків ДПС фактичним обставинам.

Судове оскарження рішення ДПС

Якщо вирішити питання в адміністративному порядку не вдалося або обставини справи потребують судового захисту, підприємство може звернутися до адміністративного суду.

Залежно від обставин справи позовні вимоги можуть передбачати визнання протиправним та скасування рішення про відповідність критеріям ризиковості платника ПДВ, а також зобов'язання податкового органу виключити підприємство з відповідного переліку.

Суд оцінює зміст оскаржуваного рішення, докази сторін, дотримання встановленої процедури та обґрунтованість висновків податкового органу. Тому результат залежить від конкретних обставин справи та належно підготовленої правової позиції.

Якщо спір із податковою стосується не лише ризиковості, а й донарахування податків або штрафних санкцій, може знадобитися окреме оскарження податкових повідомлень-рішень.

Які документи потрібні для зняття ризиковості підприємства?

Універсального переліку документів для всіх підприємств немає. Для торговельної компанії важливими можуть бути докази придбання, перевезення та зберігання товарів, а для підприємства, що надає послуги, — договори, акти, інформація про персонал та ресурси.

Зазвичай ми починаємо з перевірки таких документів:

• рішення ДПС про відповідність критеріям ризиковості платника ПДВ;
• договорів із постачальниками та покупцями;
• первинних документів за операціями, які викликали питання у податкового органу;
• банківських виписок і платіжних документів;
• документів щодо перевезення, зберігання та використання товарів;
• інформації про працівників, приміщення, обладнання та інші ресурси підприємства;
• раніше поданих пояснень, скарг і відповідей ДПС.

Головне — не кількість документів, а їхня здатність підтвердити реальність операцій і спростувати конкретні підстави ризиковості.

Чи вирішує виключення з переліку ризикових проблему заблокованих податкових накладних?

Це одне з найважливіших питань для бізнесу. Адже підприємство зацікавлене не лише у скасуванні статусу ризикового платника, а й у можливості своєчасно реєструвати податкові накладні та виконувати зобов'язання перед контрагентами.

Водночас виключення з переліку ризикових платників ПДВ та реєстрація раніше зупинених ПН/РК — не тотожні процедури. Наслідки виключення необхідно оцінювати з урахуванням підстав зупинення реєстрації конкретних накладних та вимог чинного законодавства.

Тому ми рекомендуємо аналізувати ситуацію комплексно: перевіряти рішення про ризиковість, статус податкових накладних, попередні пояснення та строки оскарження.

Як адвокати «Юріс Феррум» допомагають виключити підприємство з переліку ризикових?

Коли податкові накладні перестають реєструватися, бізнесу потрібна не загальна консультація про постанову № 1165, а зрозумілий план дій. Ми починаємо з документів і визначаємо, який спосіб захисту доцільний у конкретній ситуації.

1. Аналізуємо рішення ДПС. Перевіряємо зазначені критерії ризиковості, податкову інформацію, мотивування рішення та дотримання процедури.
2. Вивчаємо господарські операції. Аналізуємо договори, первинні документи, розрахунки та обставини співпраці з контрагентами.
3. Готуємо пояснення та докази. Формуємо правову позицію і пакет документів для податкового органу.
4. Супроводжуємо адміністративне оскарження. Готуємо скарги та необхідні документи.
5. Захищаємо інтереси підприємства в суді. За наявності підстав готуємо позов і представляємо клієнта в адміністративному судочинстві.
6. Оцінюємо пов'язані податкові ризики. Допомагаємо визначити подальші дії щодо заблокованих ПН/РК та інших рішень ДПС.

Наш підхід ґрунтується на аналізі документів і судової практики. Докладніше про інші напрями юридичної допомоги підприємствам можна дізнатися на сторінці «Супровід та захист бізнесу».

Також рекомендуємо ознайомитися з нашим юридичним блогом, де ми розповідаємо про зміни законодавства, судову практику та актуальні питання захисту бізнесу.

Переваги співпраці з адвокатами «Юріс Феррум»

Коли варто звернутися до адвоката?

Якщо підприємство отримало рішення про відповідність критеріям ризиковості платника ПДВ, не варто чекати, поки проблема почне впливати на всі господарські операції.

Особливо важливо своєчасно звернутися по юридичну допомогу, якщо ДПС не пояснює конкретних підстав ризиковості, подані документи не дали результату або підприємство вже отримало негативне рішення за скаргою.

Адвокати АО «Юріс Феррум» допоможуть оцінити перспективи виключення з переліку ризикових платників ПДВ, визначити необхідні докази та обрати спосіб захисту інтересів підприємства.

Зв'яжіться з нами, щоб обговорити ситуацію та отримати юридичну консультацію.